毋庸置疑，稅收是重大、復(fù)雜問題，也是市場經(jīng)濟中靈敏的調(diào)節(jié)杠桿，涉及社會相關(guān)方面的利益分配，平衡和協(xié)調(diào)利益相關(guān)方關(guān)系。推動產(chǎn)業(yè)稅收政策體系改革，對構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局具有深遠意義。同時，汽車稅收是引導(dǎo)汽車產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展不可或缺的重要政策，汽車稅費體系的改革與調(diào)整，對汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。

一、“十四五”規(guī)劃綱要明確稅費體系改革要求

《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》中明確指出，要建立現(xiàn)代財稅金融體制，更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，健全符合高質(zhì)量發(fā)展要求的財稅金融制度。聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈。調(diào)整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。

二、現(xiàn)行汽車產(chǎn)業(yè)稅費體系存在較大改進空間

汽車產(chǎn)業(yè)是國家稅收的重要來源之一。縱觀我國汽車產(chǎn)業(yè)稅收體系，除了消費稅，汽車在生產(chǎn)、購買、使用、保有、進出口等環(huán)節(jié)都會涉及到各種各樣的稅費。目前，我國汽車稅費體系相對比較完整，其對汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了引導(dǎo)、鼓勵和一定的調(diào)整作用。不過，實施情況亦表明，當前我國汽車產(chǎn)業(yè)稅收體系存在明顯不足。

1.汽車整體稅負較重

在我國，一輛汽車產(chǎn)品從生產(chǎn)、銷售到使用需要直接繳納的稅種有：增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅、成品油消費稅等，間接繳納的稅種主要是汽車生產(chǎn)、銷售等企業(yè)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，進口整車和零部件還需繳納進口關(guān)稅。

以購置環(huán)節(jié)為例，中國車主至少繳納31％的稅款（其中包括增值稅13％、購置稅10％、消費稅5％等），而美國不到10％（銷售稅2％～8％），日本則是7.5％（購置稅3％，另有重量稅、汽車稅）。如果再算上部分限購城市的牌照費（少則兩三萬元，多則七八萬元），購買進口車還要繳納15％的關(guān)稅�？傮w來看，稅負過高，在很大程度上加重了購買者的負擔(dān)，不利于汽車消費。

2.稅負結(jié)構(gòu)不盡合理

從征收環(huán)節(jié)看，我國汽車購置環(huán)節(jié)稅負較高，使用環(huán)節(jié)較低，保有環(huán)節(jié)最低，這3個階段稅負的比例大約為60％、35％和5％。而日本汽車購置、使用和保有環(huán)節(jié)稅負的比例大約為19％、52％和29％。

這種稅負結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的結(jié)果是：一方面，由于在購置環(huán)節(jié)中稅負比較高，消費者有更多的心理負擔(dān)及經(jīng)濟負擔(dān)，在一次性支付的情況下，消費者非常關(guān)注一次性購置成本，購買汽車的主動性會受到很大影響，這種影響可以從幾次降低車輛購置稅對相應(yīng)排量的汽車銷量變化體現(xiàn)出來；另一方面，由于使用環(huán)節(jié)稅收較輕，導(dǎo)致用戶過度使用汽車，進一步加劇交通擁堵，也不利于節(jié)能環(huán)保。

3.稅收體系較為粗放

我國汽車稅收中的主要稅種，比如車船稅、消費稅等都還是以汽車的排量分檔征收。雖然消費稅對乘用車按排量大小分別采取不同稅率，拉大了不同排量乘用車的稅率差距，加大了大排量和能耗高乘用車的稅收負擔(dān)，相對減少了小排量車的負擔(dān)，但尚未直接與油耗掛鉤，因此促進節(jié)能減排的力度有限。

近年來，隨著發(fā)動機和傳動技術(shù)的進步，一些汽車盡管發(fā)動機排量較大，但是采用了渦輪增壓、缸內(nèi)直噴等技術(shù)以及更加節(jié)能的先進傳動技術(shù)，其油耗甚至低于排量較小的車型。因此，以油耗而不是發(fā)動機排量作為征稅基礎(chǔ)，對促進節(jié)能減排顯然更加科學(xué)。

三、汽車稅費體系需要與時俱進、科學(xué)發(fā)展

我國的汽車稅收體系基本是上世紀80、90年代確立的，近年來雖然進行了幾次調(diào)整，但都基于汽車是奢侈品，顯然汽車稅收的目的相當程度帶有抑制消費的性質(zhì)。時過境遷，在新的形勢下，原有的汽車稅制已經(jīng)不能適應(yīng)調(diào)整經(jīng)濟增長方式和結(jié)構(gòu)，積極擴大內(nèi)需、促進汽車消費，滿足國民經(jīng)濟發(fā)展的需求。

四、借鑒先進國家經(jīng)驗，科學(xué)推進汽車稅費體系改革

與歐美日等發(fā)達國家和地區(qū)相比，我國汽車稅費體系相對比較落后，存在一定的缺陷，如稅種缺失、稅費規(guī)定不合理、稅收功能發(fā)揮不充分等問題。目前已很大程度不適應(yīng)，甚至制約了我國汽車工業(yè)的發(fā)展。為了促進我國汽車工業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，拉動國民經(jīng)濟的持續(xù)增長，有必要從頂層視角，重新認識汽車稅費政策對汽車行業(yè)乃至國民經(jīng)濟發(fā)展的重要影響，提出完善我國汽車稅費政策的方案，推進汽車稅費體系的調(diào)整和改革。

五、對汽車產(chǎn)業(yè)稅費體系改革的5點建議

1.通過合理適當減稅，促進和擴大汽車消費

幾乎所有國家都對汽車征稅，但出發(fā)點不一樣。目前，我國的汽車稅費總體上仍然以抑制汽車消費為出發(fā)點�，F(xiàn)行的汽車稅制，仍然停留在以價格和排量為主要指標、以控制購買為稅負重點、以財政收入為征稅主要目的。我國雖然已經(jīng)成為全球最大的汽車消費市場，但是汽車工業(yè)的發(fā)展水平仍然有待提高，國際競爭力仍然相當薄弱，因此，還需要大力發(fā)展本國汽車市場來提升汽車工業(yè)的水平。

汽車稅制改革的首要目標應(yīng)該是擴大國內(nèi)汽車消費。當前情況下，尤其要以鼓勵國內(nèi)消費為首要目標。稅費減免是刺激汽車消費非常直接、有效的手段。因此，在汽車稅制改革中，仍然有必要研究實施稅費減免政策。

2.以節(jié)能減排和低碳發(fā)展為導(dǎo)向，建立以能耗或碳減排為基礎(chǔ)的汽車稅費體系

目前，美國、歐洲、日本等發(fā)達國家和地區(qū)均已將油耗或碳減排作為全部或者部分汽車稅收征收基礎(chǔ)，歐盟大多成員國還將汽車稅收與二氧化碳排放掛鉤。而我國汽車稅收中，車船稅、消費稅等主要稅種都是以汽車的排量分檔征收。事實證明，排量大并不一定油耗高，排量并不能準確反映燃料消耗的情況。

因此，以油耗或碳減排而不是發(fā)動機排量作為征稅基礎(chǔ)，在促進節(jié)能減排方面顯然更加科學(xué)。同時，在汽車特有的稅種中引入燃油消耗量或能耗因素，可以考慮購置稅和消費稅這兩個稅種。

3.確保稅收總收入，科學(xué)確定中央和地方的稅收分配

我國現(xiàn)行的稅收制度源于1994年的分稅制改革，改革對中央政府與地方政府財權(quán)事權(quán)進行重新劃分，財權(quán)上移、事權(quán)下移，強化了中央財政的宏觀調(diào)控能力�？梢哉f，分稅制改革適應(yīng)了當時中國市場經(jīng)濟的發(fā)展，在處理中央和地方的關(guān)系、政府和企業(yè)的關(guān)系方面，發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展以及稅收政策的不斷改革，分稅制逐漸產(chǎn)生了一些問題。例如前幾年實施的“營改增”，增值稅成為中央和地方的共享稅種，地方?jīng)]有了營業(yè)稅這一主體稅源，導(dǎo)致地方政府財政緊張。因此，在今后的稅制改革中，應(yīng)在保持現(xiàn)有財政格局總體穩(wěn)定的前提下，科學(xué)確定中央和地方的稅收分配，穩(wěn)定地方的收入預(yù)期，地方政府擁有穩(wěn)定可靠的財源，才能更好地提供公共服務(wù)。

4.調(diào)整稅種、合并稅種，建立現(xiàn)代新型汽車稅費體系

建立現(xiàn)代新型汽車稅費體系要著眼長遠發(fā)展，不斷完善汽車稅收制度，充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度，全面系統(tǒng)地梳理我國現(xiàn)行汽車稅種，對汽車購置、保有、使用環(huán)節(jié)的主要稅種及稅負水平進行科學(xué)分析評價，對功能重復(fù)的稅種進行調(diào)整或合并，逐步形成鼓勵汽車消費、引導(dǎo)節(jié)約使用的汽車稅收體系，以及促進節(jié)能減排和新能源汽車普及的稅收激勵政策，以推動發(fā)展方式由投資拉動向內(nèi)需拉動轉(zhuǎn)變，促進節(jié)能減排和產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5.汽車消費稅存在問題最為突出，行業(yè)期盼盡快調(diào)整

汽車是消費稅的納稅大戶。汽車消費稅是價內(nèi)稅，征收環(huán)節(jié)是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，由整車生產(chǎn)企業(yè)先行繳納，對企業(yè)流動資金的占用較大，一定程度上影響了企業(yè)正常運營，消費者也無法直觀了解稅負情況。為此，應(yīng)盡快將征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為消費環(huán)節(jié)，由原來的價內(nèi)稅改為價外稅，直接體現(xiàn)稅收目的，有助于引導(dǎo)消費。同時確定部分消費稅由地方留存，讓地方能夠從征收消費稅中獲益，這樣有利于地方政府扭轉(zhuǎn)重視投資輕視消費的傳統(tǒng)做法，增強地方政府加強交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵和促進汽車消費。

消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，將有利于企業(yè)更好地將資金投入技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新，有利于拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方更多地關(guān)注和改善營商環(huán)境、消費環(huán)境，促進內(nèi)需增長。

誠然，要全面改革現(xiàn)行汽車稅費體系是大事，需要結(jié)合中國國情、系統(tǒng)科學(xué)論證，需要研究借鑒先進國家經(jīng)驗，需要循序漸進、積極穩(wěn)妥。然而，形勢緊迫、形勢逼人，實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，全面促進消費，促進汽車產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展，加快汽車產(chǎn)業(yè)稅費體系改革與調(diào)整時不我待。

（作者葉盛基系中國汽車工業(yè)協(xié)會總工程師、副秘書長）